Организация решила подарить физическому лицу нежилое здание

 Вопрос:          

    
    Организация решила подарить физическому лицу нежилое здание. Каков порядок налогообложения в этом случае?
    
    

 Ответ:
      

     1. Налог на доходы физических лиц.
    
    Доход физического лица - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная этим лицом (ст.41 НК РФ). Для целей налогообложения учитываются все такие доходы (ст.210 НК РФ). С точки зрения налогообложения подарок - это доход в натуральной форме.
    
    Налоговая база по доходам, полученным в натуральной форме, определяется как стоимость подарка по рыночным ценам (ст.211 НК РФ). Это значит, что цена подарка устанавливается по ценам, сложившимся на эту вещь на рынке идентичных вещей в сопоставимых коммерческих условиях, то есть цена подарка определяет возможность покупателя и продавца приобрести или реализовать эту вещь на ближайшей к ним территории, учитывая тот факт, что они не являются взаимозависимыми лицами. Для определения такой цены используются официальные источники информации о рыночных ценах на конкретную вещь, являющуюся подарком (ст.40 НК РФ). К взаимозависимым лицам относятся физические лица или организации, отношения между физическими лицами и организациями, а также между каждой из упомянутых категорий лиц, которые могут оказать влияние на условия их деятельности. Например, одно физическое лицо, которое подчиняется другому по должностному положению, или лица, состоящие в браке, родственники, усыновители и усыновленные и попечители и опекаемые (ст.20 НК РФ).
    
         При определении налоговой базы налоговому резиденту Российской Федерации по врученному ему подарку налог исчисляется юридическим лицом (налоговым агентом) - источником в Российской Федерации (дарителем) по ставке 13% (ст.224 НК РФ).
    
    Не облагаются налогом на доходы подарки, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от организаций или индивидуальных предпринимателей - источников в Российской Федерации в случае, если стоимость этих подарков не превышает 2000 руб. в год и они не подлежат обложению налогом на дарение (п.28 ст.217 НК РФ).
         
    Учитывая то, что подарок является доходом в натуральной форме, организация не всегда имеет возможность удержать налог. В случае невозможности удерживать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом налоговому органу по месту своего учета (п.5 ст.226 НК РФ). В других случаях налоговый агент обязан удержать налог и перечислить его в бюджет.
         
    Статьей 219 НК РФ установлен порядок предоставления социальных налоговых вычетов из доходов, которые должны облагаться налогом по ставке 13%.

    2. Налог на добавленную стоимость.
    
    При дарении нежилого помещения:

    -  объектом налогообложения НДС также будет согласно пп.1) п.1 статьи 146 НК РФ стоимость передаваемого имущества, исчисленная, с учетом п.1 статьи 154, исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ.

    3. Налог на прибыль организаций.

    Объекта обложения налога на прибыль у передающей стороны не будет.
   
        

Е.С.Тихонова , юрист
ООО "Аудит-Эврика",
г.Санкт-Петербург
Тел.: (812) 315-77-14,
факс: 113-45-58
[email protected]

31 июля 2003 года N А2087