Отложенные налоговые активы и обязательства
Вопрос:
Как в бухгалтерском учете отражается отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство? Как их указать в балансе?
Ответ:
Отложенный налоговый актив возникает, если в бухгалтерском и налоговом учете моменты признания доходов (расходов) не совпадают. Его можно рассчитать по формуле:
|
Отложенный налоговый актив |
= |
Вычитаемая временная разница |
х |
Ставка налога на прибыль |
На эту величину в учете нужно сделать запись:
Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - отражена сумма отложенного налогового актива.
Дебетовое сальдо по счету 09 записывается в балансе по строке 145 "Отложенный налоговый актив".
Отложенные налоговые обязательства появляются, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. Эту величину рассчитывают по формуле:
|
Отложенное налоговое обязательство |
= |
Налогооблагаемая временная разница |
х |
Ставка налога на прибыль |
На эту величину в учете нужно сделать запись:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77 - отражено отложенное налоговое обязательство.
Остаток по кредиту счета 77 переносится в строку 515 "Отложенные налоговые обязательства" баланса.
Т.А.Киселева,
эксперт
аналитической группы "РАДА"
www.radagroup.ru
12 февраля 2004 года N А2777