Отложенные налоговые активы и обязательства

 Вопрос:                     

             
    Как в бухгалтерском учете отражается отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство? Как их указать в балансе?      
    
    

 Ответ:

   

    Отложенный налоговый актив возникает, если в бухгалтерском и налоговом учете моменты признания доходов (расходов) не совпадают. Его можно рассчитать по формуле:
    

    
    На эту величину в учете нужно сделать запись:
    
    Дебет 09 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - отражена сумма отложенного налогового актива.
    
    Дебетовое сальдо по счету 09 записывается в балансе по строке 145 "Отложенный налоговый актив".
    
    Отложенные налоговые обязательства появляются, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. Эту величину рассчитывают по формуле:
    

    
    На эту величину в учете нужно сделать запись:
    
    Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77 - отражено отложенное налоговое обязательство.
    
    Остаток по кредиту счета 77 переносится в строку 515 "Отложенные налоговые обязательства" баланса.

Т.А.Киселева,
эксперт
аналитической группы "РАДА"
www.radagroup.ru

12 февраля 2004 года N А2777