главная сделать стартовой в избранное

почта Моя жизнь помощь

регистрация вход

Законы

Социальная сеть новости законы работа видео фото блоги астрология

Краснодар:

погода

февраля

вторник,

Курсы

USD ЦБ 03.12 30.8099 -0.0387
EUR ЦБ 03.12 41.4824 -0.0244

Индексы

DJIA 03.12 12019.4 -0.01
NASD 03.12 2626.93 0.03
RTS 03.12 1545.57 -0.07

отправить на печать

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 28 июня 1999 года N ВГ-6-06/510

[О порядке уплаты налога на прибыль иностранными юридическими лицами]

    В связи с вступлением в силу с 1 апреля 1999 года Федерального закона от 31.03.99 N 64-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах" о порядке уплаты налога на прибыль иностранными юридическими лицами (иностранными организациями) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам доводит до сведения нижеследующее.

    1. В соответствии с абзацем вторым подпункта (1) пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 31.03.99 N 64-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах" изменена редакция пункта 5 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в связи с чем сумма налога определяется иностранными юридическими лицами (иностранными организациями) самостоятельно, как это определено пунктом 1 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", исходя из фактически полученной за налогооблагаемый период прибыли и ставки налога.

    2. В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", с учетом внесенных изменений, иностранные юридические лица (иностранные организации), осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в течение квартала уплачивают в бюджет авансовые взносы налога на прибыль.

    В случае, если деятельность иностранного юридического лица (иностранной организации) не приводит к образованию постоянного представительства, авансовые взносы налога на прибыль не уплачиваются и справка о предполагаемой сумме прибыли на квартал не подается.

    Применительно к строительным площадкам иностранных юридических лиц (иностранных организаций) необходимо дополнительно учитывать, что в течение срока, когда согласно международному соглашению Российской Федерации с иностранным государством об избежании двойного налогообложения строительная площадка на территории России не приводит к образованию постоянного представительства, такие лица не уплачивают авансовые взносы налога на прибыль и не исчисляют сумму налога от фактической прибыли.

    Авансовые взносы налога на прибыль исчисляются иностранным юридическим лицом (иностранной организацией) исходя из предполагаемой суммы прибыли за соответствующий квартал и ставки налога.

    Уплата авансовых взносов налога на прибыль производится не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога, исчисленной исходя из предполагаемой прибыли на квартал, на основании справок, предоставляемых в налоговый орган в сроки, установленные для российских предприятий, т.е. до наступления соответствующего квартала.

    Для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль иностранные юридические лица (иностранные организации) представляют в налоговый орган по месту постановки на учет до начала квартала справки о предполагаемой сумме прибыли на квартал по прилагаемой примерной форме.

    В случае представления справок в иных формах, отличных от примерных форм, прилагаемых к настоящему письму, но содержащих необходимые для исчисления сумм налога и идентификации налогоплательщика сведения, такие справки также должны приниматься налоговым органом.

    3. В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", с учетом внесенных изменений, по окончании квартала, полугодия, девяти месяцев и года (в 1999 году - по окончании полугодия, девяти месяцев и года) иностранные юридические лица (иностранные организации) самостоятельно исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной или условно рассчитанной прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее уплаченных сумм налога.

    Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей и подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Банком России, по прилагаемым примерным формам расчета.

    В случае представления расчетов в иных формах, отличных от примерных форм, прилагаемых к настоящему письму, но содержащих необходимые для исчисления сумм налога и идентификации налогоплательщика сведения, такие расчеты также должны приниматься налоговым органом.

    Уплата налога на прибыль производится в те же сроки, которые установлены для российских предприятий.

    4. В соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" плательщики налога, в том числе иностранные юридические лица (иностранные организации), в установленные сроки (в течение 30 дней по окончании налогооблагаемого периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) представляют в налоговый орган по месту постановки на учет расчеты налога от фактической прибыли. В случае необходимости уточнения с налоговым органом налогового статуса может дополнительно представляться пояснительная записка о характере фактически осуществляющейся в Российской Федерации деятельности.

    По окончании года, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, в налоговый орган представляется отчет о деятельности в Российской Федерации (в произвольной форме), а также налоговая декларация по установленной форме.

Главный государственный советник
налоговой службы
В.В.Гусев

В Управление (инспекцию) МНС РФ по ________________________ N ____________

		Справка об авансовых взносах налога на прибыль в бюджет иностранной организации исходя из предполагаемой прибыли		на ___ квартал 199 ___ года
Место штампа "ПОЛУЧЕНО"			Отметка Управления (инспекции) о получении Справки Ф.И.О. _________________________________________ Подпись _____________________ Дата _____________
1. Сведения об отделении иностранной организации
А	Идентификационный номер налогоплательщика
В	Наименование
С	Государство инкорпорации
2. Сведения об авансовых взносах налога (тыс. руб.)
D	Сумма прибыли, исчисленная исходя из предполагаемого объема реализации продукции (работ, услуг) и внереализационных доходов и расходов за квартал
E	Установленная ставка налога на прибыль (%) всего в том числе:
F	в федеральный бюджет
G	в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований
H	в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов
I	Сумма налога на прибыль, исчисленная исходя из предполагаемой прибыли и установленной ставки налога, всего в том числе:
J	в федеральный бюджет
K	в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований
L	в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

Уплата авансовых платежей производится не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога

Подпись	Фамилия	Печать



Дата	Должность

В Управление (инспекцию) МНС РФ по ________________________ N ____________

		Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом				за ___ квартал 199 ___ года
Место штампа "ПОЛУЧЕНО"			Отметка Управления (инспекции) о получении Расчета Ф.И.О. _________________________________________ Подпись _________________ Дата _________________
1. Сведения об отделении иностранной организации
А	Идентификационный номер налогоплательщика
В	Наименование
С	Государство инкорпорации
				По данным налогоплательщика	По данным налоговой инспекции
D	Сумма налога, причитающаяся в бюджет исходя из фактически полученной прибыли за _______квартал
E	Сумма авансовых платежей за истекший квартал
F	Если D > E, сумма налога, подлежащая к доплате по результатам деятельности за истекший квартал ( стр. D - стр. E)
G	Если D < E, сумма налога подлежащая к уменьшению по результатам деятельности за истекший квартал ( стр. E - стр. D)
H	Учетная ставка, установленная Центральным банком Российской Федерации за пользование банковским кредитом на 15 число второго месяца истекшего квартала, деленная на четыре.
I	Сумма средств, подлежащих дополнительному внесению в бюджет налогоплательщиком (стр. F х стр. H)
J	Сумма средств, подлежащих возмещению из бюджета налогоплательщику (стр. G х стр. H)

	Подпись	Фамилия		Печать



Дата			Должность

В Управление (инспекцию) МНС РФ по ___________________________________________ N

		Расчет (декларация) налога от фактической прибыли иностранной организации		за _______________ 199 ___ года
Место штампа "ПОЛУЧЕНО"			Отметка Управления (инспекции) о получении Расчета (декларации) Ф.И.О. _________________________________________ Подпись _________________ Дата _________________
1. Сведения об отделении иностранной организации
А	Идентификационный номер налогоплательщика
В	Наименование
С	Государство инкорпорации
D	Полный адрес в Российской Федерации

2. Расчет валовой прибыли (тыс. руб.)

Валовая выручка от реализации продукции, работ, услуг	A	Доходы от сдачи в аренду (за вычетом расходов)		I
НДС и акцизы	B	Прочие доходы		J
Затраты на производство реализованной продукции	C	Прочие расходы		K
Прибыль от отчуждения имущества	D	L	Прибыль от реализации (А - В - С)
Доходы от долевого участия	E
Дивиденды	F	M	Валовая прибыль (L+(сумма c D по J) - K)
Проценты	G
Лицензионные доходы	H

стр.2

____________________________________________________________________________________________

3. Расчет облагаемой прибыли (тыс. руб.)

Валовая прибыль	A	Взносы на благотворительность		F
Доходы от долевого участия	B	Другие вычитаемые суммы		G
Доходы в виде дивидендов	C	H	Облагаемая прибыль (А - (сумма с В по G)
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам	D
Инвестиционные вычеты	E

4. Расчет суммы налога (тыс. руб.)
	Облагаемая прибыль (раздел 3, строка H)		Ставки налога (%)*		Сумма налога по расчету
Всего, в том числе		B		C
в федеральный бюджет		B1		C1
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований		B2		C2
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов		B3		C3

Сумма налога, фактически удержанного у источника в отчетном периоде		D
Если С1 > D	Сумма налога, подлежащзая внесению в бюджет (строка С1 - строка D)	E
Если С1 < D	Сумма переплаты (строка D - строка С1)	F

Начислено в бюджет налога на прибыль всего в том числе	G
в федеральный бюджет	G1
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований	G2
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов	G3

стр.3

____________________________________________________________________________________________

К доплате в бюджет всего в том числе
в федеральный бюджет
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

К уменьшению платежей всего в том числе
в федеральный бюджет
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов

Подтверждаю, что все указанные в этом расчете (декларации) сведения и соответствующие записи, используемые для установления облагаемого дохода, правильны

Подпись	Фамилия	Печать



Дата	Должность

Отметка и замечания инспектора

В результате проверки внесены следующие исправления: ___________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________

Дата

Фамилия

Подпись инспектора

Справка инспектора по учету

В По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: __________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________

Дата

Фамилия

Подпись инспектора
по учету

стр.4

____________________________________________________________________________________________

5. Расчет суммы налога на прибыль постоянного представительства условным методом
5A	Расчет условным методом от доходов (тыс. руб.)
Сумма доходов, относящихся к постоянному представительству
A
В том числе Наименование статьи доходов
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9

B	Расчетный коэффициент
		0,2

C	Расчетная прибыль (С = А * В)
D	Инвестиционные вычеты
E	Взносы на благотворительность
F	Другие вычитаемые суммы

G	Расчетная облагаемая прибыль G = C - (D + E + F)		Ставка налога (%)*		Сумма налога по расчету

Всего, в том числе		H		I
в федеральный бюджет		H1		I1
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований		H2		I2
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов		H3		I3

стр.5

_____________________________________________________________________________________________

Начислено в бюджет налога на прибыль всего в том числе	J
в федеральный бюджет	J1
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований	J2
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов	J3
К доплате в бюджет всего в том числе	K
в федеральный бюджет	K1
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований	K2
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов	K3
К уменьшению платежей всего в том числе	L
в федеральный бюджет	L1
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований	L2
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов	L3

Подпись	Фамилия	Печать



Дата	Должность

Отметка и замечания инспектора

В результате проверки внесены следующие исправления: ________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________

Дата

Фамилия

Подпись инспектора

Справка инспектора по учету

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено: ________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________

Дата

Фамилия

Подпись инспектора
по учету

стр.6

__________________________________________________________________________________________________

5B	Расчет условным методом от расходов (тыс. руб.)
Сумма расходов, относящихся к постоянному представительству
A
В том числе Наименование статьи расходов
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9

B	Расчетный коэффициент
		0,25

C	Расчетная прибыль (С = А * В)
D	Инвестиционные вычеты
E	Взносы на благотворительность
F	Другие вычитаемые суммы

G	Расчетная облагаемая прибыль G = C - (D + E + F)		Ставка налога (%)*		Сумма налога по расчету

Всего, в том числе		H		I
в федеральный бюджет		H1		I1
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований		H2		I2
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов		H3		I3

стр.7

___________________________________________________________________________________________________

Начислено в бюджет налога на прибыль всего в том числе	J
в федеральный бюджет	J1
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований	J2
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов	J3
К доплате в бюджет всего в том числе	K
в федеральный бюджет	K1
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований	K2
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов	K3
К уменьшению платежей всего в том числе	L
в федеральный бюджет	L1
в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований	L2
в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов	L3

Подпись	Фамилия	Печать



Дата	Должность

Отметка и замечания инспектора

В результате проверки внесены следующие исправления: _____________________________________________
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________

Дата

Фамилия

Подпись инспектора

Справка инспектора по учету

По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________

Дата

Фамилия

Подпись инспектора
по учету