Вопрос:
 
    При составлении годового отчета за 1998 год предприятие выявило ошибки в разных месяцах 1998 года. Ошибки были исправлены в IV кв. 1998 года, т.е. восстановлена правильная прибыль за отчетный год.
    
    Нужно ли сдавать в ГНИ уточненный расчет по налогу на прибыль за I, II и III кварталы?
    
    Если да, то нужно ли пересчитывать банковскую ставку и как отражать ее в учете?
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 28 сентября 1999 года  N 04-02-05/1 *1)


О налоге на прибыль при составлении годового отчета

    Департамент налоговой политики, рассмотрев Ваше письмо по вопросу внесения изменений в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль при обнаружении ошибки за отчетные периоды 1998 года, сообщает следующее.

    Если организация ошибки в исчислении налога на прибыль за I, II и III кварталы 1998 г. выявила в IV квартале этого года, то их исправление производится в соответствии с п.З письма Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27 октября 1998 года N ШC-6-02/768 "Методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли".

    В том случае, если организация ошибки в исчислении налога на прибыль за указанные выше периоды выявила в 1999 году, то в соответствии со ст.8 Федерального закона от 31 июля 1998 года N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" должны применяться положения части первой Кодекса.

    В соответствии со ст.54 Кодекса налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

    При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде пересчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

    Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию, применение мер ответственности за допущенные нарушения должны производиться в соответствии с положениями, установленными частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

    Уточненный расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исходя из ставки рефинансирования Банка России, в связи с изменением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в результате допущенных ошибок за прошедшие отчетные периоды не производится.

Заместитель руководителя Департамента
налоговой политики
А.И.Косолапов

Текст документа сверен по:
"Бухгалтерский учет и
налоговое планирование",
N 7, 1999