ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 3 ноября 2005 года Дело N А19-30022/04-26-27-Ф02-5355/05-С1

[Перечисление нерезидентом на счет резидента денежных средств сверх суммы причитающихся платежей за экспортируемые товары не может быть квалифицировано как незаконные действия самого экспортера]
(Извлечение)

     Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 17 по Иркутской области, преобразованная в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 11 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу, обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Лесинвест" в доход государства денежных средств в сумме 35079 рублей на основании пункта 3 статьи 14 Закона Российской Федерации от 09.10.1992 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле".

     Решением суда от 02 февраля 2005 года заявленные требования удовлетворены.

     Постановлением кассационной инстанции от 19 мая 2005 года решение суда отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

     Решением суда от 08 августа 2005 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

     В апелляционной инстанции законность и обоснованность решения суда не проверялись.

     Обжалуя решение суда, налоговая инспекция считает правильным привлечение ООО "Лесинвест" к ответственности на основании пункта 3 статьи 14 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" и считает обоснованным применение в настоящем деле положений статей 104, 115 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем просит об отмене обжалуемого судебного акта и принятии нового решения об удовлетворении заявленных требований.

     В отзыве на кассационную жалобу ООО "Лесинвест" отклоняет изложенные в ней доводы, считает, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для привлечения общества к ответственности, в связи с чем просит оставить решение суда без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

     Стороны о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом (уведомление N 73976 от 20.10.2005, N 73977 от 21.10.2005), однако на судебное заседание не явились, в связи с чем дело рассматривается в их отсутствие.

     Дело рассматривается в порядке, установленном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

     Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО "Лесинвест" по вопросам соблюдения валютного законодательства Российской Федерации за период с 01.01.2001 по 31.12.2002, по результатам которой оформлен акт N 01-1/38 от 17.05.2004, в котором отражено превышение поступившей на счета общества валютной выручки от экспорта товаров в сумме 1125,50 долларов США (35079 рублей) по 2 внешнеэкономическим контрактам, заключёнными с сирийской и американской фирмами.

     Постановлением налоговой инспекции N 01-1/56 от 11.06.2004г. ООО "Лесинвест" привлечено к ответственности на основании пункта 3 статьи 14 Закона Российской Федерации от 09.10.1992 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" в виде взыскания в доход государства денежных средств в сумме 35079 рублей.

     Требованием об уплате санкции N 1410 от 21.06.2004 обществу предложено в добровольном порядке перечислить в десятидневный срок со дня получения настоящего требования сумму налоговой санкции.

     Неисполнение указанного требования явилось основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о её взыскании.

     Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, суд мотивировал его тем, что заявитель не смог со ссылкой на акты валютного законодательства и акты валютного регулирования Российской Федерации обосновать заявленные требования о взыскании в доход государства всего полученного по недействительной сделке.

     Проверив законность и обоснованность судебного акта, принятого по настоящему делу, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа считает его не подлежащим отмене по следующим основаниям.

     Согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 09.10.1992 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле", действующим в период возникновения спорных правоотношений, сделки, заключенные в нарушение положений настоящего Закона, являются недействительными. Лица, совершившие такие сделки, несут уголовную, административную и иную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Всё полученное резидентами и нерезидентами по недействительным в силу настоящего Закона сделкам, а также всё необоснованно приобретённое не по сделке, а в результате незаконных действий, подлежит взысканию в доход государства (часть 3 статьи 14 Закона).

     В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие нарушение обществом положений названного Закона при заключении внешнеэкономических контрактов и при его исполнении, а также не установлено, какие именно незаконные действия ответчика повлекли применение к нему мер ответственности, предусмотренных пунктом 3 статьи 14 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле".

     Перечисление нерезидентом на счёт резидента денежных средств сверх суммы причитающихся платежей за экспортируемые товары не может быть квалифицировано как незаконные действия самого экспортёра.

     При отсутствии фактических и правовых оснований привлечение общества к ответственности является незаконным, в связи с чем заявленные налоговым органом о взыскании санкций на основании такого постановления удовлетворению не подлежат.

     Кроме того, налоговым органом ошибочно применены нормы Налогового кодекса Российской Федерации, а также не учтены положения статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и в нарушение её требований осуществлено привлечение к административной ответственности в июне 2004 года за предполагаемые правонарушения, совершённые в 2001-2002 годах.

     На основании изложенного, руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа постановил:

     Решение от 08 августа 2005 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-30022/04-26-27 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

     Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий
...

Судьи
...

Текст документа сверен по:
файл-рассылка