О порядке отражения в бухгалтерском учете сумм НДС
по сверхнормативным командировочным расходам

 Вопрос:

    На каком счете следует учитывать суммы НДС по сверхнормативным расходам (таким, как расходы по найму жилого помещения) - на сч. 81 или сч. 88?

 Ответ:

    
  Согласно Плана счетов, утвержденного приказом МФ РФ от 1 ноября 1991 года N 56 на субсчете 81-1 "Платежи в бюджет из прибыли" учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли.
    
    Порядок исчисления и уплаты налогов из  прибыли регулируется законодательными и другими нормативными актами.
 
    На субсчете 81-2 "Использование прибыли на другие цели" учитываются  отчисления в резервный капитал и другие фонды, необходимые для  осуществления деятельности предприятия и социального развития  коллектива, а также другие направления использования прибыли.
 
    Согласно п. 3.11 приказа МФ РФ от 12.11.96  N 97 по статье  "Отвлеченные средства" (строка 160) приводится учтенная в течение  отчетного года по дебету счета 81 "Использование прибыли" сумма  причитающихся платежей в бюджет за счет прибыли, остающейся в  распоряжении организации.
 
    Суммы НДС, уплаченные поставщикам, но не предъявляемые в бюджет, не  являются платежами в бюджет, производимыми за счет прибыли, остающейся в  распоряжении организации.
 
    Перечень платежей, производимых за счет прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия, приводится в письме ГНС РФ от 13.03.98  N 13-0-16/70:

    Таким образом, начиная с отчета за 1997 год предприятия и организации  по счету 81 "Использование прибыли" производят только начисление налогов  и иных платежей в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении  (чистой прибыли).
    
    При этом под иными платежами следует понимать штрафные  санкции, применяемые к юридическим лицам за ненадлежащее исполнение  обязательств по платежам в бюджет (штрафы, пени, неустойки),  государственные внебюджетные фонды, а также другие санкции, связанные с  нарушениями действующего законодательства и подлежащие взысканию в  бюджет из чистой прибыли.

Директор по аудиту У. Тихонова
    
ООО "Аудит Про",
г. Санкт-Петербург


13.07.1999 N А476