Вопрос:   

    В какой отчетный период при расчете налога на прибыль должна учитываться зарплата: при ее начислении или при выплате?
    
    Возможно ли принятие к зачету НДС по материальным ресурсам производственного назначения, передаваемым головной   организацией филиалам, без наличия счетов-фактур поставщиков?

 Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВЫХ РЕФОРМ

ПИСЬМО

от 16 сентября 1997 года N 04-02-14


[О перечне затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)]

    Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

    Согласно ст.4 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, определяются федеральным законом.

    До принятия указанного закона при определении состава затрат следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работу, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года N 552 (с учетом изменений и дополнений). Таким образом, для целей налогообложения расходы на оплату труда принимаются в суммах, учтенных по правилам бухгалтерского учета, т.е. начисленных.

    Что касается налога на добавленную стоимость, то в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" суммы налога на добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателей только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, зарегистрированных в книге покупок у покупателя.

    Указанным Постановлением Правительства Российской Федерации и Письмом Госналогслужбы России и Минфина России от 25.12.96 N ВЗ-6-03/890, 109 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость с 1 января 1997 года" принятие к зачету (возмещению) налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам производственного назначения, в том числе передаваемым головной организацией филиалам, без наличия счетов-фактур поставщиков не предусмотрено.  *1)

Руководитель Департамента
налоговых реформ
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
Налоговое планирование
на предприятиях и в организациях,
том 4, 1998 год