Организация предоставляет работнику беспроцентный заем

 Вопрос:                               

    Организация предоставляет работнику беспроцентный заем сроком на год с выплатой через 6 месяцев (без генеральной доверенности, заверенной нотариусом). Нужно ли удерживать НДФЛ, начислять ЕСН с этой суммы, а также должен ли сам бухгалтер рассчитывать материальную выгоду?  

 Ответ:     
         

    Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п.1 статьи 212 Налогового кодекса РФ:

    
    "1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
    
    1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей".
    
    Также согласно п.2 статьи 224 Налогового кодекса РФ:
    
    "2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
    
    суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса".
    
    Таким образом, поскольку заем является беспроцентным и соответственно экономия на процентах имеет место быть, то бухгалтеру следует рассчитать материальную выгоду, полученную работником за пользование беспроцентным займом и с этой суммы удержать НДФЛ.        
    
    ЕСН в этом случае не начисляется, поскольку законом налогооблагаемой базой экономия на процентах за пользование заемными средствами не предусмотрена.
    
    Кроме того, в соответствии с редакцией  п.1 статьи 236 Налогового кодекса РФ:
    
    "Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)".   
    
   

Петрова Т.А.,
    генеральный директор
ЗАО "Аудитор"
Нижегородское отделение Российской ассоциации бухгалтеров и аудиторов

10 сентября 2002 года N А1582