Бухгалтерский учет векселей

 Вопрос:              

    Наша организация приобрела вексель банка номинальной стоимостью 30897534 руб. с датой погашения 25 ноября 2002 года. Дата приобретения векселя - 23.02.2002; денежные средства были перечислены банку в сумме 30000000 руб. В ноябре вексель был погашен, банк перечислил нам 30897534 руб. Как правильно отразить в учете покупку и продажу векселя? Как показать реализацию векселя в отчетности?

     

 Ответ:                    

    При учете векселей следует руководствоваться ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденным приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 года N 126н.

    В соответствии с п.8 и 9 ПБУ финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости в размере фактических затрат.

    В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года N 94н (с изменениями от 7 мая 2003 года), приобретение ценных бумаг рекомендуется вести на счете 58-2 "долговые ценные бумаги".

    В бухгалтерском учете дисконт (разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения) может отражаться сразу и тогда:

    Приобретение векселя

    23.02.2002 - Д 58/2 К 51 30000000 руб. отражена оплата векселя;
               
    Д 58/2 К 98/1 897534 руб. отражен дисконт.

    Погашение векселя отражается проводкой

    25.11.2002 - Д 62 К 91 30897534 руб. отражено погашение (продажа) векселя;
              
    Д 91 К 58/2 30897534 руб. списана стоимость приобретенного векселя;
              
    Д 98/1 К 91 897534 руб. отражен дисконт при погашении векселя;
              
    Д 91 К 99 897534 руб. отражен финансовый результат.

    Дисконт отражается не сразу, в этом случае:

    Приобретение векселя
    
    23.02.2002 - Д 58/2 К 51 30000000 руб. отражена оплата векселя.

    Погашение векселя

    25.11.2002 - Д 62 К 91 30897534 руб. отражено погашение (продажа) векселя;
              
    Д 91 К 58/2 30000000 руб. списана стоимость приобретенного векселя;
              
    Д 91 К 99 897534 руб. отражен финансовый результат.

    В отчетности реализацию (погашение) векселя отражают как прочую реализацию.

Специалисты
ЗАО "ICPA Corp",
г.Санкт-Петербург

3 сентября 2003 года N А2225