Курсы

USD ЦБ 03.12 30.8099 -0.0387
EUR ЦБ 03.12 41.4824 -0.0244

Индексы

DJIA 03.12 12019.4 -0.01
NASD 03.12 2626.93 0.03
RTS 03.12 1545.57 -0.07

отправить на печать

Заполнение налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Вопрос:

    Наша организация является налоговым агентом. Причем в качестве налогового агента мы выступаем по договорам с разными фирмами. Есть ли какие-то особенности в заполнении налоговой декларации для нашей организации?

Ответ:

    Налогоплательщики, являющиеся налоговыми агентами, должны заполнять титульный лист, общие разделы 1.1, 2.1, а также специальные разделы 1.2 и 2.2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, предназначенные для заполнения налоговым агентом. Указанные разделы декларации заполняются отдельно по каждому налогоплательщику, за которого платится налог. При этом количество заполненных страниц обоих разделов должно совпадать. Рассмотрим это на примере.

    В январе 2004 года ЗАО приобретало товары и услуги у двух иностранных лиц, а также арендовало помещение у городского комитета управления имуществом. За январь 2004 года ЗАО должно осуществить выплаты контрагентам, а также удержать с этих выплат НДС и перечислить его в бюджет:

    15 января подлежит уплате иностранной компании N 1 сумма 350000 руб. (в том числе НДС 53390 руб.) за приобретенные товары;

    21 января подлежит уплате иностранной компании N 2 сумма 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.) за оказанные информационные услуги;

    7 января подлежит уплате арендная плата в размере 59000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.) за аренду помещения у муниципального органа.

    Поскольку у ЗАО возникло три ситуации, по которым общество выступает в качестве налогового агента, заполнять разделы 1.2 и 2.2 декларации придется по каждому налогоплательщику, за которого уплачивается налог, отдельно. В данном случае в декларации за январь 2004 года, поданной обществом в налоговые органы в срок до 20 февраля 2004 года, отражаются следующие данные:

По иностранной организации N 1

    Раздел 1.2

Показатели	Код строки	Значение показателей
Наименование налогоплательщика - иностранного лица, реализующего товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации	002	Иностранная организация N 1
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.)	030	53390

Раздел 2.2

Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией в качестве налогового агента, в том числе	050	350000	18/118	53390
по товарам (работам, услугам) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах	070	350000	18/118	53390
Всего начислено	170	х	х	53390

По иностранной организации N 2

Раздел 1.2

Показатели	Код строки	Значение показателей
Наименование налогоплательщика - иностранного лица, реализующего товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации	002	Иностранная организация N 2
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.)	030	18000

Раздел 2.2

Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией в качестве налогового агента, в том числе	050	118000	18/118	18000
по товарам (работам, услугам) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах	070	118000	18/118	18000
Всего начислено	170	х	х	18000

По выплате муниципальному органу

Раздел 1.2

Показатели	Код строки	Значение показателей
Наименование органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, реализующего товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации	002	Городской комитет управления имуществом
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.)	030	9000

Раздел 2.2

Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией в качестве налогового агента, в том числе	050	59000	18/118	9000
по услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества	090	59000	18/118	9000
Всего начислено	170	х	х	9000

    Следует обратить внимание на то, что, если раньше налоговый агент, удержавший НДС с иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах, мог по своему выбору перечислить в бюджет сумму удержанного налога либо непосредственно при осуществлении выплаты иностранному лицу, либо до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. при очередной уплате налога за отчетный период), то с 1 января 2004 года в соответствии с ст.5 Федерального закона от 08.12.2003 N 163-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" уплата налога должна производиться одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким иностранным юридическим лицам.

К.Павлович,
Компания ENERGY CONSULTING

"Финансовая газета. Региональный выпуск"
N 20(497), май, 2004 год

14 мая 2004 года N Э4309

отправить на печать