почта Моя жизнь помощь регистрация вход
Краснодар:
погода
июня
17
понедельник,
Вход в систему
Логин:
Пароль: забыли?

Использовать мою учётную запись:

Курсы

  • USD ЦБ 03.12 30.8099 -0.0387
  • EUR ЦБ 03.12 41.4824 -0.0244

Индексы

  • DJIA 03.12 12019.4 -0.01
  • NASD 03.12 2626.93 0.03
  • RTS 03.12 1545.57 -0.07

  отправить на печать


Документооборот и бухгалтерские проводки в случае проведения
взаимозачета между арендодателем и арендатором

    
    

 Вопрос:

    
    ООО "Новая перспектива" (арендодатель) сдает помещение в аренду арендатору. Арендатор в счет арендной платы произвел текущий ремонт в других помещениях арендодателя. Каков документооборот и бухгалтерские проводки в случае проведения взаимозачета между арендодателем и арендатором? Есть ли разница в проведении взаимозачета в случае, если арендатор юридическое лицо или предприниматель?
    
    

 Ответ:

    
    Ремонт арендатором в счет арендной платы помещений арендодателя может быть осуществлен как на основании самостоятельного договора (договора подряда), так и на основании условия оплаты, заложенного непосредственно в договоре аренды.
    
    Следует иметь в виду, что хотя аренда и не является услугой, к ней применяются положения ГК РФ, предусмотренные для договоров возмездного оказания услуг.
    
    В соответствии со ст.38 НК РФ услугами признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и реализуются в момент потребления. Таким образом, независимо от наличия первичных документов арендодатель (арендатор) отражает в целях налогового учета доход (расход) от аренды на последнюю дату каждого месяца.
    
    По истечении месяца арендодатель, находящийся на общем режиме налогообложения, выписывает арендатору счет-фактуру за истекший месяц не позднее 5 дней по истечении месяца. При передаче помещения в аренду должен был иметь место акт передачи, в связи с чем ежемесячная выписка акта по переданному в аренду имуществу не имеет смысла. Доход у арендодателя и расход у арендатора должны ежемесячно отражаться на основании договора на аренду, первоначального акта о передаче имущества в аренду и бухгалтерской справки.
    
    Арендатор, осуществивший ремонт помещения арендодателя должен выписать акт выполненных работ на стоимость работ по ремонту и счет-фактуру, если он является плательщиком НДС.
    
    Арендодатель ежемесячно, на основании вышеуказанных документов отражает стоимость аренды следующими проводками:
    
    Дт 62 Кт 90 - на сумму арендной платы;
    
    Дт 90 Кт 68 - на сумму НДС с арендной платы.
    
    На основании акта выполненных работ арендодатель дает проводки:
    
    Дт 20 Кт 60 - на стоимость работ по акту;
    
    Дт 19 Кт 60 - на сумму НДС, предъявленного подрядчиком (в данном случае арендатором).
    
    В соответствии с положениями ГК РФ по заявлению одной из сторон, при наличии встречных однородных обязательств может быть проведен взаимозачет. Для проведения взаимозачета обычно составляется акт взаимозачета, вместе с тем достаточно и письма одной из сторон о проведении зачета с отметкой об уведомлении второй стороны. На основании письма или акта в бухгалтерском учете даются проводки:
    
    Дт 60 Кт 62 - на сумму наименьшего обязательства, если они не равны;
    

    Дт 68 Кт 19 - предъявлен к возмещению НДС подрядчика.
    
    Принципиального значения для проведения взаимозачета, кем является арендатор (юридическим лицом или предпринимателем), не имеется. Документы и в том и в другом случае идентичны, порядок проведения взаимозачета - тоже. Имеет значение только, на какой системе налогообложения находятся арендодатель и арендатор, следует ли исчислять НДС.
    
    

Позднякова Т.В.,
зам. ген. директора
аудиторской фирмы "Наше Дело"

19 апреля 2005 года N А3822
    

  отправить на печать

Личный кабинет:

доступно после авторизации

Календарь налогоплательщика:

ПнВтСрЧтПтСбВс
01 02
03 04 05 06 07 08 09
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30

Заказать прокат автомобилей в Краснодаре со скидкой 15% можно через сайт нашего партнера – компанию Автодар. http://www.avtodar.ru/

RuFox.ru - голосования онлайн
добавить голосование