Отражение транспортных расходов в бухгалтерском и налоговом учете

 Вопрос:

    
    Наша организация занимается оптовой торговлей. Договором поставки предусмотрено, что доставку товара осуществляет сторонняя организация, а покупатель компенсирует нам расходы на доставку.
    
    2 декабря мы продали товар покупателю, и менеджер вместе с товаром в накладную внес транспортные расходы на доставку товара покупателю.
    
    Транспортные услуги оказывает другая организация, она выставила нам счет 6 декабря на сумму 950 рублей 00 коп. (включая НДС).
    
    Товар продан на сумму 6608 рублей 00 коп. (включая НДС), а транспортные расходы составляют 950 рублей 00 коп. (включая НДС), то есть сумма накладной составляет 7558 рублей 00 коп. (включая НДС).
    
    Товар покупатели оплатили 7 декабря соответственно 7558 рублей 00 коп.
    
     13 декабря наша организация оплатила счет транспортной организации 950 рублей 00 коп.
    
    Разъясните, пожалуйста, как оформить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете? Какие будут проводки? Разъясните это по датам и с цифрами, которые указаны в вопросе.
    
    

 Ответ:

    
    В рассматриваемой ситуации цена, которую покупатель обязан уплатить по договору поставки, состоит из стоимости самого товара и стоимости его доставки.
    
    Порядок учета транспортных расходов определяется исходя из условий заключенного договора с покупателем (письмо Минфина России от 10 марта 2005 года N 03-03-01-04/1/103). Если в договоре поставки отражено, что покупатель сверх цены компенсирует транспортные расходы, то для учета транспортных расходов следует использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В этом случае торговая организация выделяет стоимость доставки в накладной и счете-фактуре отдельной строкой, покупатель оплачивает доставку, а торговая организация перечисляет сумму доставки транспортной организации.
    
    Бухгалтерские записи: стоимость доставки возмещается покупателем отдельно. В отгрузочных документах стоимость доставки выделена отдельной строкой.
    
    

    
    
    Налоговый учет: для целей налогообложения прибыли сумма полученной от покупателя оплаты за доставку товара должна включаться в состав доходов, а сумма оплаты услуг транспортной компании - в состав расходов. Такова позиция Минфина России, изложенная в письме от 10 марта 2005 года. Поскольку в соответствии со ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, определяемая как сумма полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, то, в данном случае, поскольку сумма компенсации не превышает сумму расходов на доставку товара покупателю, налогооблагаемая база по налогу на прибыль не возникает.
    

    
ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

13 января 2006 года N А4192