ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 15 ноября 2001 г. № Ф08-3757/2001-1202А

Дело N А20-834/2001

[Суд первой и апелляционной инстанций пришел к правильному выводу, что обстоятельствами дела о таможенном правонарушении N 18600-047/2000 не установлен и факт использования этикеток не в соответствии с таможенным режимом в 1998 году]
(Извлечение)

    Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа  при участии в судебном заседании от Кабардино-Балкарской таможни, от ОАО "Минеральные воды КБР", рассмотрев кассационную жалобу Кабардино-Балкарской таможни на решение от 02.07.2001 г.  и постановление апелляционной инстанции от 10.09.2001 г.  Арбитражного суда Кабардино-Балкарской республики по делу N А20-834/2001 , установил следующее.
    
    Открытое акционерное общество "Минеральные воды Кабардино-Балкарской республики" (далее по тексту Общество) обратилось в Арбитражный суд Кабардино - Балкарской республики с иском о признании недействительными постановлений Кабардино - Балкарской таможни (далее по тексту Таможня) от 18.01.2001 г. N 18600- 047/2000 и N 18600-099(2)/2000.
    
    Решением суда от 2.07.2001 г., оставленным в силе постановлением апелляционной инстанции от 10.09.2001 г. требования истца удовлетворены.
    
    Принимая решение о признании недействительными оспариваемых постановлений Таможни суд руководствовался следующим.
    
    Субъектом правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 254 Таможенного кодекса Российской Федерации, является владелец склада. Поскольку приказом Таможни от 11.02.2000 г. таможенный склад Общества N 09-ОД ликвидирован, в связи с истечением срока лицензии на учреждение склада, товары Общества в период их использования в декабре  1999 г. - январе 2000 г. находились не в режиме "Таможенный склад", а под таможенным контролем, истец не мог быть субъектом правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 254 Таможенного кодекса Российской Федерации.
    
    Таможня не доказала объективную сторону правонарушения, выдачу товара на сумму 79804531 рубль без разрешения таможенного органа. Пояснения Акуева Р.К., положенные Таможней в обоснование своих доводов, не содержат указания на факт выдачи товара без разрешения Таможни.
    
    Переквалификация правонарушения со ст. 273 на ст. 254 Таможенного кодекса Российской Федерации произведена без соблюдения порядка, утвержденного Письмом ГТК РФ от 11.04.1995 г. N 01-13/5096 "О порядке процессуального оформления переквалификации по делам о нарушении таможенных правил".
    
    Материалами таможенного дела N 18600-047/2000 не доказан факт выдачи в 1998 г. товара - этикеток с надписью "Нарзан", без разрешения таможенного органа. Карточки складского учета, накладные и акты ввода оборудования в эксплуатацию не оформлены в соответствие со ст. 327 Таможенного кодекса Российской Федерации. Таможня не доказала нарушение средств обеспечения таможенного хранения товара - этикеток. Оценка товара - этикеток произведена Таможней неправильно, без указания коэффициента пересчета единицы измерения - килограмм в единицу измерения - штуки; цена определена не свободная, а фактурная.
    

    Таможня не согласилась с состоявшимися судебными актами, обратилась с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение и постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда КБР по настоящему делу, по причине несоответствия выводов суда обстоятельствам и материалам дела, неправильного применения норм материального права.
    
    Заявитель полагает, что суд не мотивировал, по каким признакам он пришел к выводу о том, что правонарушение могло быть квалифицировано по ст. 259 Таможенного кодекса Российской Федерации; неправилен вывод суда о недоказанности факта выдачи товара без разрешения таможни при наличии объяснения представителя Общества Акуева, признавшего факт таможенного правонарушения; несостоятельно утверждение суда о невозможности принятия в качестве доказательства привлечения Общества к ответственности протокола опроса Акуева по причине имеющихся в нем исправлений, тат как протокол опроса составлен в соответствии с требованиями статей 333, 335 Таможенного кодекса Российской Федерации, а также утверждение о нарушении порядка переквалификации правонарушения, произведенной в соответствии с письмом ГТК РФ от 11.04.1995 г. N 01-13/5096; необоснованны выводы суда о неправомерности постановления Таможни N 18600-047/2000, так как использование Обществом товара - этикеток в количестве 2994000 штук стоимостью 984853 рубля 12 копеек с нарушением требования таможенного режима "Таможенный склад" подтверждено накладными.
    
    Общество отзыв на кассационную жалобу не представило. В заседании суда кассационной инстанции представитель Общества  просил оставить судебные акты суда первой и апелляционной инстанций без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.
    
    Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела в порядке статьи 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заслушав представителей сторон, считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
    
    Как видно из материалов дела, постановлением по делу о нарушении таможенных правил N 18600-099(2)/2000 от 18.01.2001 г. Общество признано виновным в совершении нарушения таможенных правил, предусмотренного ч.1 ст.254 Таможенного кодекса Российской Федерации и привлечено к ответственности в виде взыскания стоимости товара, являющегося непосредственным объектом правонарушения, в сумме  79861331,07 рублей, в том числе по 1 эпизоду в сумме 79804531,07 рублей, по 2 эпизоду в сумме 56800 рублей.
    
    Основанием для принятия Таможней данного постановления послужили следующие обстоятельства. В период с февраля 1997 года по август 1999 года Общество получало и оформляло товары по грузовым таможенным декларациям в режиме "Таможенный склад". Приказом Таможни от 11.02.2000 г. N9-ОД "Таможенный склад" Общества ликвидирован в связи с окончанием срока действия лицензии от 29.04.1999 г. N  186/0001"А". В соответствии с Приказом ГТК РФ N 314 от 10.08.1993 года с 11.02.2000 года "Таможенный склад"стал являться складом временного хранения.
    

    В связи с непредставлением Обществом в Таможню в установленный законом 15-дневный срок таможенной декларации об избрании Обществом иного таможенного режима в отношении находящихся на складе товаров Таможня 28.02.2000 года завела дело в отношении Общества о нарушении таможенных правил N 18600-047/2000, в ходе производства по которому объекты правонарушения, находящиеся на складе временного хранения Общества, были изъяты по протоколу и оставлены на хранении на складе временного хранения. Часть изъятых и оформленных на хранение товаров была оформлена Обществом в таможенном режиме "Выпуск в свободное обращение".
    
    15.03.2000 г. комиссией по контролю за работой склада временного хранения и таможенных складов Таможни проведена инвентаризация товаров, находящихся на бывшем "Таможенном складе" Общества, на момент проведения которой на складе временного хранения отсутствовали товары, из числа помещенных по ГТК по 14 позициям, в том числе: этикетки в количестве 299400 штук, стеклянные бутылки и оборудование по розливу минеральной воды.
    
    30.03.2000 г. по данному факту в отношении Общества заведено дело о нарушении таможенных правил N 18600-072/2000 по статье 273 Таможенного кодекса Российской Федерации, которое было объединено с делом N 18600-047/2000 в одно производство с присвоением N  18600-047/2000. В ходе производства по последнему названному делу, для установления фактического нахождения грузов по 14 позициям на складе временного хранения Общества, 11.05.2000 г. проведено таможенное обследование, при котором установлено отсутствие на складе товаров - рекламных материалов: наклеек с надписью "Нарзан" в количестве2500 штук и плакатов в количестве 170 штук, оформленных в режиме "Таможенный склад"по ГТК N 18602/0497/0001362, по факту которого
    12.05.2000 г. заведено дело N 18600-099/2000 по статье 273 Таможенного кодекса Российской Федерации.
    
    Дела о нарушении таможенных правил N 18600-047/2000 и N  18600-099/2000 объединены в одно производство с присвоением N 18600-047/2000. 11.08.2000 г. из дела выделены в отдельное производство материалы с присвоением N 18600-156/2000. 9.11.2000 г.
    
    Указанные выше постановления отменены руководителем Южного таможенного управления, дело возвращено в Таможню для дополнительного производства на том основании, что в материалах дела отсутствовали документы, свидетельствующие о том, когда Обществом был использован товар (до или после ликвидации таможенного склада), что не позволило определить правильность квалификации правонарушения по ст. 273 Таможенного кодекса Российской Федерации, а также документы склада, свидетельствующие о помещении товара на хранение в соответствии с протоколом изъятия от 20.03.2000 г. и документы, подтверждающие факт выдачи части товара, которые повлияли на квалификацию правонарушения по ст. 273 Таможенного кодекса Российской Федерации.
    

    В ходе дополнительного производства установлено, что товары отсутствовавшие во время инвентаризации на складе временного хранения Общества, были использованы после ликвидации "Таможенного склада" кроме этикеток в количестве 2994000 штук, использованных в 1998 году. Товары. отсутствовавшие на момент инвентаризации, помимо этикеток, не находились ни под каким таможенным режимом, а были переданы на склад временного хранения на хранение до их переоформления на другой таможенный режим.
    
    Действия Общества по факту выдачи со склада временного хранения вышеназванных товаров переквалифицированы со ст. 273 на ст.  254 Таможенного кодекса Российской Федерации. В ходе дополнительного производства по делу произведено   таможенное обследование территории ОАО "Каббалкресурсы" и установлено, что оборудование, находившееся на его территории , не относится к объектам правонарушения по данному делу о нарушении таможенных правил.
    
    Согласно заключению экспертизы N2000/1073 от 28.04.2000 г. свободная рыночная цена данных товаров по состоянию на 30.03.2000 г. составила 79604531 рубль. В ходе дополнительного производства установлено, что непосредственными объектами правонарушения по делу о нарушении таможенных правил явились рекламные материалы (наклейки и плакаты с надписью "Нарзан") в количестве 20270 штук. В ходе таможенного обследования Общества 11.05.2000 г. обнаружено, что на складе временного хранения находятся рекламные материалы в количестве  17600 штук. Наклейки в количестве 2500 штук и плакаты в количестве 170 штук в момент таможенного обследования отсутствовали. Со слов Акуева Р.К., рекламные материалы были использованы отделом маркетинга в процессе проведения выставки и получены специалистами отдела маркетинга в выходной день самостоятельно. Данный товар ни в момент изъятия, ни в момент обследования не находился ни под каким таможенным режимом, а был передан на склад временного хранения как непосредственный объект правонарушения.
    
    Постановлением от 22.12.2000 г. материалы дела N 18600-099/2000 в отношении Общества выделены в отдельное производство с присвоением N 18600-099(2)/2000 с переквалификацией действий Общества на ч.1 ст. 254 Таможенного кодекса Российской Федерации. Рыночная стоимость рекламных материалов составила 56800 рублей. После переквалификации таможенных правонарушений были соединены в одно производство два дела: N 18600-244/00 и N 18600-099(2)/2000 с присвоением N 18600-099(2)/2000, общая рыночная стоимость товаров, являющихся непосредственным объектом правонарушений по которому, составила 79861331 рубль. К моменту рассмотрения дела срок для наложения основного взыскания по ч.1 ст. 254 Таможенного кодекса Российской Федерации истек, потому наложено дополнительное взыскание (ч.2 ст. 247 Таможенного кодекса Российской Федерации).
    
    Постановлением по делу о нарушении таможенных правил N  18600-047/2000 от 18.01.2001 г. Общество признано виновным в совершении нарушения таможенных правил. Предусмотренного статьей 273 Таможенного кодекса Российской Федерации и привлечено к ответственности в виде взыскания стоимости товара, являющегося непосредственным объектом правонарушения, в сумме 984853, 12 рублей.
    

    Основанием для вынесения постановления N 18600-047/2000 послужили следующие обстоятельства. В период с февраля 1997 года по август 1999 года Общество получало и оформляло товары по грузовым таможенным декларациям в режиме "Таможенный склад". Приказом Таможни от 11.02.2000 г. N9-ОД "Таможенный склад" Общества ликвидирован в связи с окончанием срока действия лицензии от 29.04.1999 г. N  186/0001"А". В соответствии с Приказом ГТК РФ N 314 от 10.08.1993 года с  11.02.2000 года "Таможенный склад"стал являться складом временного хранения. В связи с непредставлением Обществом в Таможню в установленный законом 15-дневный срок таможенной декларации об избрании Обществом иного таможенного режима в отношении находящихся на складе товаров Таможня 28.02.2000 года завела дело в отношении Общества о нарушении таможенных правил N 18600-047/2000, в ходе производства по которому объекты правонарушения, находящиеся на складе временного хранения Общества, были изъяты по протоколу и оставлены на хранении на складе временного хранения. Часть изъятых и оформленных на хранение товаров была оформлена Обществом в таможенном режиме "Выпуск в свободное обращение".
    
    15.03.2000 г. комиссией по контролю за работой склада временного хранения и таможенных складов Таможни проведена инвентаризация товаров, находящихся на бывшем "Таможенном складе" Общества, на момент проведения которой на складе временного хранения отсутствовали товары, из числа помещенных по ГТК по 14 позициям, в том числе: этикетки в количестве 299400 штук, стеклянные бутылки и оборудование по розливу минеральной воды. 30.03.2000 г. по данному факту в отношении Общества заведено дело о нарушении таможенных правил N 18600-072/2000 по статье 273 Таможенного кодекса Российской Федерации, которое было объединено с делом N 18600-047/2000 в одно производство с присвоением N 18600-047/2000.
    
    В ходе производства по последнему названному делу, для установления фактического нахождения грузов по 14 позициям на складе временного хранения Общества, 11.05.2000 г. проведено таможенное обследование, при котором установлено отсутствие на складе товаров - рекламных материалов: наклеек с надписью "Нарзан" в количестве2500 штук и плакатов в количестве 170 штук, оформленных в режиме "Таможенный склад"по ГТК N 18602/0497/0001362, по факту которого   12.05.2000 г. заведено дело N 18600-099/2000 по статье 273 Таможенного кодекса Российской Федерации.
    
    Дела о нарушении таможенных правил N 18600-047/2000 и N  18600-099/2000 объединены в одно производство с присвоением N  18600-047/2000. 11.08.2000 г. из дела выделены в отдельное производство материалы с присвоением N 18600-156/2000. 9.11.2000 г. указанные выше постановления отменены руководителем Южного таможенного управления, дело возвращено в Таможню для дополнительного производства на том основании, что в материалах дела отсутствовали документы, свидетельствующие о том, когда Обществом был использован товар (до или после ликвидации таможенного склада), что не позволило определить правильность квалификации правонарушения по ст. 273 Таможенного кодекса Российской Федерации, а также документы склада, свидетельствующие о помещении товара на хранение в соответствии с протоколом изъятия от 20.03.2000 г. и документы, подтверждающие факт выдачи части товара, которые повлияли на квалификацию правонарушения по ст. 273 Таможенного кодекса Российской Федерации.
    

    В ходе дополнительного производства установлено, что товары отсутствовавшие во время инвентаризации на складе временного хранения Общества были выданы со склада после отзыва лицензии N188/0001А от  29.04.99 г. на учреждение таможенного склада постановлением по делу о нарушении таможенных правил N 18600-247(2)/99 от 9.12.1999 г., кроме этикеток, помещенных на таможенный склад по ГТД N 18602/24027/0000273. Общество, выдав с "Таможенного склада" этикетки в количестве 2994000 штук, оформленных в режиме "Таможенный склад", совершило нарушение таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ст. 273 Таможенного кодекса Российской Федерации.
    
    Согласно заключению эксперта рыночная стоимость этикеток составила 934853 рубля. Опрошенный по делу представитель Общества Акуев Р.К. пояснил, что этикетки были использованы отделом маркетинга в процессе проведения выставки; специалистами отдела этикетки получены самостоятельно, в выходной день; им были представлены карточки складского учета о выдаче указанных этикеток в 1998 году. Срок для наложения основного взыскания истек, потому к Обществу применено дополнительное взыскание по ст. 273 таможенного кодекса Российской Федерации.
    
    Ответственность за нарушение таможенных правил в виде взыскания стоимости товаров, являющихся непосредственным объектом правонарушения предусмотрена и ч.1 ст. 254 Таможенного кодекса Российской Федерации и статьей 273 Таможенного кодекса Российской Федерации. В первом случае применение данного вида ответственности влечет выдача без разрешения таможенного органа Российской Федерации, утрата или недоставление в определенное таможенным органом Российской Федерации место товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, во втором случае - проведение операций с товарами и транспортными средствами, изменение их состояния, пользование и распоряжение ими не в соответствие с их таможенным режимом, а равно несоблюдение иных ограничений, требований и условий таможенного режима, за исключением случаев, предусмотренных другими статьями настоящей главы. Возможность применения ответственности в виде взыскания стоимости товара, являющегося непосредственным объектом правонарушения, как дополнительного взыскания, предусмотрена п. 5 ст. 242 Таможенного кодекса Российской Федерации. Всесторонне и полно исследовав фактические обстоятельства по  делу, дав оценку представленным сторонами доказательствам и доводам, судебные инстанции сделали правильные выводы о недействительности оспариваемых постановлений Таможни от 18.01.2001 г. N 18600-099(2)/00 и N18600-047/2000 в связи с недоказанностью Таможней наличия в действиях Общества составов таможенных правонарушений, предусмотренных ч. 1 статьи 254 и статьи 273 Таможенного кодекса Российской Федерации. Судами первой и апелляционной инстанций обоснованно указано на несоблюдение Таможней Порядка процессуального оформления переквалификации по делам о нарушении таможенных правил, утвержденного письмом ГТК РФ от 11.04.1995 г. N 01-13/5096, а также на недоказанность Таможней выявления в процессе производства по делу дополнительных факторов нарушений таможенных правил, не нашедших отражения в первоначально составленном протоколе. Материалами дела о нарушении таможенных правил N 18600-099(2)\2000 не установлены дополнительные обстоятельства нарушения Обществом таможенных правил: в части определения непосредственного объекта правонарушения, момента помещения товара на хранение , момента выдачи товара и его использования. Указанные обстоятельства не нашли документального обоснования со стороны Таможни, которая, в соответствие со ст. 53 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязана доказать правомерность принятого ею ненормативного акта.
    
    Судом установлено и следует из постановления N  18600-099(2)/00, рекламный товар в виде наклеек с надписью "Нарзан" и плакатов с аналогичной надписью не находился ни под каким таможенным режимом ни в момент обследования, ни в момент изъятия, а был передан на склад временного хранения как непосредственный объект правонарушения.
    

    Ссылка в постановлении на тот факт, что товары составляющие объект правонарушения по ст. 254 Таможенного кодекса Российской Федерации, были изъяты по протоколу от 20.03.2000 г., безосновательна, так как товары на сумму 79804531 рубль Таможней в указанный период не изымались и на склад временного хранения не помещались. Отсутствие данных товаров на складе временного хранения установлено при инвентаризации, 15.03.2000 г., а указание на документы, свидетельствующие о помещении данного товара на склад временного хранения, в постановлении по делу о таможенном правонарушении не имеется.
    
    Объектом правонарушения, предусмотренного ст. 273 Таможенного кодекса Российской Федерации, является, в том числе, товар, помещенный под определенный таможенный режим, а объективную сторону составляет пользование и распоряжение товаром не в соответствие с их таможенным режимом.
    
    Судебными актами правомерно указано на отсутствие в деле о таможенном правонарушении N 18600-047/2000 ссылки на документы, свидетельствующие о помещении товара - этикеток в количестве 2994000 штук под определенный таможенный режим. Из ГТД N 18602/24027/0000273 следует помещение на склад товара этикеток весом 18600 килограмм, без указания штучного количества товара.
    
    Суд первой и апелляционной инстанций пришел к правильному выводу, что обстоятельствами дела о таможенном правонарушении N 18600-047/2000 не установлен и факт использования этикеток не в соответствии с таможенным режимом в 1998 году.
    
    Судом обоснованно не принято в качестве доказательства данным обстоятельствам объяснение Аккаева Р.К., как не содержащее указание на данные обстоятельства. Ссылка на иные документы, подтверждающие выдачу товара - этикеток с нарушением таможенного режима в 1998 году, как то карточки складского учета, книгу учета иные таможенные документы учета, в материалах вышеназванного дела о таможенном правонарушении отсутствует.
    
    При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для удовлетворения кассационной жалобы и отмены законных и обоснованных судебных актов.
    
    На основании изложенного и руководствуясь статьями 162, 174, 175 (п.1), 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа
    

П О С Т А Н О В И Л:

    Решение от 2.07.2001 года и постановление апелляционной инстанции от 10.09.2001 года Арбитражного суда Кабардино-Балкарской республики по делу N А20-834/2001 оставить без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.
    
    Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.

    

текст документа сверен по:
файл-рассылка